The constitution of non-financial reporting: agency and structure

Abstract

The general objective of this dissertation is to deepen the understanding of CSR reporting practice through the exploration of both social structures and agency. This dissertation includes four investigations that explore and explain such question through different theoretical and methodological approaches. In particular, each of these investigations explores, respectively: (i) the influence of state actors on non-financial reporting through processes of lawmaking and law-implementation; (ii) the influence of non-state actors on non-financial reporting through informal rules (norms of practice); (iii) the influence of agency and structures in the constitution of a particular process of non-financial reporting regulation; and (iv) the influence of organizational actors’ agency (in particular, managers’ personal values) and organizational structure in environmental reporting. Accordingly, each chapter contains one of these investigations. The first and second chapters, based on theoretical insights drawn from institutional sociology and normativity production, reveal that non-financial reporting practice (CSR reporting and assurance) seems to be explained by the agency of a plurality of actors (state and non-state actors) and the existence of certain reporting patterns. The third and fourth chapters, based on theoretical insights drawn from Giddens’ structuration theory, conclude that the actors’ capacity to exercise agency in a specific context is determined by different structures, at both the organizational (chapter four) and the historical, political and economic (chapter three) levels. Overall, this dissertation reflects on the central aspects around which the emission of rules of practice (norms) in non-financial reporting is articulated.

La presente tesis doctoral tiene como objetivo explorar el papel que desempeñan la agencia y la estructura en la constitución de normas de divulgación de información no financiera. Esta tesis incluye cuatro investigaciones que exploran y explican, mediante el uso de diferentes enfoques teóricos y metodológicos, dicha cuestión. En particular, estas investigaciones analizan: (i) la influencia de los actores estatales en la información no financiera a través de procesos de elaboración y aplicación de leyes; (ii) la influencia de actores no estatales en la información no financiera a través de reglas informales (normas de la práctica); (iii) la influencia de la agencia y las estructuras en la constitución de un proceso particular de regulación de información no financiera; y (iv) la influencia de la agencia de los actores organizacionales (en particular, los valores personales de los gerentes) y la estructura organizativa en los informes ambientales. Cada capítulo de esta tesis contiene una de estas investigaciones. Los capítulos primero y segundo, basados en nociones teóricas derivadas de la sociología institucional y la producción de normatividad, revelan que las prácticas habituales de divulgación de información no-financiera y de su aseguramiento parecen explicarse por la agencia de una pluralidad de actores (actores estatales y no estatales) y la influencia de ciertos patrones de comportamiento ya establecidos. Los capítulos tercero y cuarto, basados en nociones extraídas de la teoría de la estructuración de Giddens, concluyen que la capacidad de los actores para ejercer agencia en un contexto específico está determinada por diferentes estructuras, tanto organizacionales (cuarto capítulo) como históricas, políticas y económicas (tercer capítulo). A modo de resumen, esta tesis refleja los aspectos centrales alrededor de los cuales se articula la emisión de reglas de la práctica (normas) en informes no financieros.